Добрый день!
Цитата: Добрый день!Помогите пожалуйста разобраться в следующем вопросе: ООО находится на общем режиме НО, применяет метод начисления для отражения доходов и расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. сейчас готовим уведомление о переходе на ЕСХН с 2015г. в уведомлении необходимо указать долю доходов от реализации собственной продукции в общем объеме полученных доходов, величина которой не может быть менее 70%. так вот вопрос: каким методом определяется данный показатель - кассовым или начисления?
Данные берутся из бухгалтерского учета. Если Вы переходите с 01.01.2015г, то Вы должны взять данные с отчетности за 2013г.
Цитата: Право на применение спецрежима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога зависит от соотношения доходов. Поэтому важно понимать, какие показатели принимают участие в расчете положенного ограничения по выручке. Перечислим основные правила:- при расчете стоимостного лимита учитывается выручка только от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки;- в расчете не принимают участие поступления от промышленной переработки;- положенный лимит выручки определяется за полный календарный год, а не по итогам отчетного периода, которым является полугодие.При расчете положенной процентной доли не учитываются доходы от реализации:- доли в уставном капитале (Письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-11-06/1/51);- имущественных прав, например уступки прав требования (Письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. N 03-11-06/1/13);- сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией или сторонним индивидуальным предпринимателем (Письма Минфина России от 30 марта 2012 г. N 03-11-06/1/06, от 22 сентября 2011 г. N 03-11-11/238, от 30 июня 2009 г. N 03-11-06/1/28).Нельзя также учесть поступления:- от сдачи имущества в аренду или субаренду, если это не основной вид деятельности (Письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. N 03-11-06/1/13282, от 5 июня 2012 г. N 03-11-06/1/12, от 20 июня 2011 г. N 03-11-06/1/9);- в качестве возмещения убытков в связи с изъятием объектов недвижимого имущества для размещения олим(Письмо Минфина России от 14 февраля 2011 г. N 03-11-06/1/3);- субсидий из бюджета на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи (Письмо Минфина России от 28 февраля 2011 г. N 03-11-10/06).Алгоритм расчета доли дохода зависит от того, какие виды переработки сельхозпродукции проводятся в компании. Рассмотрим варианты.Продукция первичной переработки должна соответствовать определенным требованиям. Она удовлетворяет им, если:изготавливается из сельскохозяйственного сырья собственного производства;- прошла технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения;- применяется в виде сырья в промышленной переработке или просто продается.Компаниям, которые проводят исключительно первичную переработку, для перехода на уплату ЕСХН или подтверждения права его применения достаточно вычислить долю выручки от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе. Она представляет собой частное от деления двух показателей:- в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации сельхозпродукции, а также продуктов ее первичной переработки;- в знаменателе - общая выручка от реализации.Если полученная доля дохода составит 70% и более, значит, организация вправе применять спецрежим.Пример. Хозяйство занимается получением из собственного первичного сырья (молока) продукции первичной переработки - молока питьевого цельного пастеризованного нормализованного (ОКДП 1520111 входит в Перечень). При этом выручка составила 2 355 000 руб., в том числе от продажи:- молока - 1 185 000 руб.;- молока пастеризованного - 495 000 руб.;- услуг по предоставлению в аренду складских помещений - 675 000 руб.Доход от производства молока и продукта его первичной переработки составит 1 680 000 руб. (1 185 000 + 495 000). В этом случае доля дохода равна 0,713 (1 680 000 руб. / 2 355 000 руб.). Таким образом, компания вправе уплачивать ЕСХН.Особенность компаний, проводящих промышленную переработку, состоит в том, что часть продукции первичной переработки вместо непосредственной реализации передается в производство для изготовления готовой продукции. К ней относятся полуфабрикаты, пельмени, колбаса, фарш, котлеты и т.п. В соответствии с п. 2.2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ сельхозпроизводители, которые занимаются промышленной переработкой, могут включить часть выручки от ее реализации в расчет доли дохода.Пример. Сельхозпроизводитель занимается выращиванием кур и проводит первичную и последующую переработку продукции. Сырьем для промышленной переработки служит мясо птицы. В результате получается готовая продукция - мясные полуфабрикаты. Затраты составили 3 400 000 руб., в том числе:- на выращивание птицы - 2 000 000 руб.;- на первичную переработку птицы - 400 000 руб.;- на получение готовой продукции - 1 000 000 руб.Общий доход от реализации - 4 000 000 руб., в том числе:- от реализации мяса - 2 400 000 руб.;- от продажи полуфабрикатов - 1 600 000 руб.Шаг 1. На этом этапе в расчет не включается доля выручки от продажи мясных полуфабрикатов. Определяется доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе от реализации. В нашем примере она представляет собой частное от деления двух показателей:- в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации мяса;- в знаменателе - общая выручка от реализации.Таким образом, доля дохода без учета промышленной переработки составит 0,6 (2 400 000 руб. : 4 000 000 руб.).Шаг 2. Определяется доля затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на производство продукции промышленной переработки.При этом в качестве затрат на производство следует взять расходы на выращивание птицы.Искомая доля определяется как частное от деления двух показателей:- в числителе дроби стоит сумма расходов на выращивание птицы и на получение ее мяса в качестве сырья для промышленной переработки;- в знаменателе - общая сумма расходов на производство мясных полуфабрикатов.Доля затрат составит 0,706 ((2 000 000 руб. + 400 000 руб.) : 3 400 000 руб.).Шаг 3. На этом этапе рассчитывается величина выручки от реализации мяса птицы в доходе от продажи мясных полуфабрикатов. Для этого определяется, какой объем выручки соответствует доле затрат, определенной на предыдущем этапе (шаг 2). Расчетная величина получается путем умножения суммы выручки от реализации мясных полуфабрикатов на долю затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на готовую продукцию и равна 1 129 600 руб. (1 600 000 руб. x 0,706).Шаг 4. Определение доли дохода от реализации мяса птицы, входящей в состав мясных полуфабрикатов, в общей величине дохода от реализации. Для этого полученная расчетным путем величина дохода (шаг 3) делится на весь объем выручки. Доля дохода, учитывающая промышленную переработку, составит 0,282 (1 129 000 руб. : 4 000 000 руб.).Шаг 5. Проводится суммирование показателей долей, рассчитанных для промышленной переработки и без ее учета. Общая доля дохода - 0,882 (0,6 + 0,282).Шаг 6. Сравнение полученного процента с пороговым значением.В данном случае полученная доля дохода составляет более 70%. Исходя из установленных требований делаем вывод: компания вправе применять спецрежим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога.